Articolul 553. Dispoziţii generale
1. Prezentul capitol stabilește dispoziții (principii) generale pe baza cărora se determină contribuabilii, obiectul impozitării, baza de impozitare și cotele taxelor regionale de licență (denumite în continuare în prezentul capitol - taxe).
2. Procedura și condițiile specifice de plată a taxelor sunt determinate de o lege adoptată de autoritatea legislativă (reprezentativă) a unei entități constitutive a Federației Ruse.
Articolul 554. Contribuabili
1. Contribuabilii taxelor sunt organizațiile (Articolul 18 din prezentul Cod) și întreprinzătorii individuali ((Articolul 26 din prezentul Cod) care obțin de la organismele regionale autorizate un permis special (licență) prevăzut de legislația Federației Ruse pentru a desfășura activități autorizate. tipuri de activități pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse.
Articolul 555. Obiectul impozitării
1. Obiectul de impozitare și baza de impozitare sunt recunoscute ca dobândirea de către un contribuabil a dreptului de a exercita pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse tipuri de activități licențiate în conformitate cu legislația Federației Ruse.
2. Modificarea unei licențe echivalează cu emiterea unei noi licențe.
Articolul 556. Baza de impozitare
Baza de impozitare pentru stabilirea unei taxe regionale de licență este determinată în funcție de tipul specific de activitate supus licenței și de mărimea salariului minim lunar stabilit de legea federală.
Articolul 557. Taxe de licență
1. Pentru eliberarea unei licențe de desfășurare a tipurilor de activități stabilite de legislația privind licențele, se percepe o taxă de licență în valoare care nu depășește de 500 de ori salariul minim stabilit de legea federală.
Valoarea specifică a taxei de licență este stabilită de autoritatea entității constitutive a Federației Ruse.
(2) Pentru eliberarea unui duplicat de licență, contribuabilul plătește 50 la sută din suma taxei regionale de licență plătibilă în conformitate cu partea întâi a prezentului articol.
Articolul 558. Procedura și condițiile de plată a taxelor regionale de licență
1. Taxa de licență regională se plătește de către contribuabil în mod independent înainte de obținerea licenței de desfășurare a tipului de activitate relevant.
2. Pentru a obține o licență care dă dreptul de a desfășura mai multe tipuri de activități, contribuabilul plătește separat o taxă de licență regională pentru dreptul de a desfășura fiecare tip de activitate specificat în licență.
3. Taxa de licență regională plătită este nerambursabilă.
(4) Cuantumul taxei se plătește la bugetul pe cheltuiala căruia este susținut organismul autorizat să elibereze o astfel de licență.
§ 559 Formular de declarație fiscală
Formularul standard al declarației fiscale și procedura de completare a acestuia sunt aprobate de Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
FSNP
Taxele regionale de licență sunt stabilite în conformitate cu legislația federală și legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Nu există o listă specifică a taxelor de licență recomandate nici în Codul fiscal al Federației Ruse, nici în Legea federală „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități”. Pentru a asigura unitatea spațiului economic de pe teritoriul Federației Ruse, Guvernul Federației Ruse stabilește tipurile de activități, a căror licențiere este efectuată de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse. În același timp, activitățile pentru care a fost eliberată o licență de către autoritatea executivă a unei entități constitutive a Federației Ruse pot fi desfășurate în toată Rusia. Reglementările privind procedura de acordare a licenței diferitelor tipuri de activități și procedura de plată a taxelor de licență sunt aprobate de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
În conformitate cu legile federale și actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, principalele tipuri de taxe de licență includ:
1) taxe pentru eliberarea licențelor pentru comerțul cu amănuntul cu produse alcoolice;
2) taxe pentru eliberarea licențelor de implementare a
mărfurile supuse accizelor în conformitate cu procedura stabilită;
3) taxe pentru eliberarea licențelor pentru activități de întreținere
tombole (rețea de puncte de la tombolă);
4) taxe pentru eliberarea licențelor pentru activități de reproducție
animale de reproducție;
5) taxe pentru eliberarea licențelor pentru activități de producție
și utilizarea produselor de reproducție (material);
6) taxe pentru eliberarea licențelor pentru transportul de pasageri pe bază comercială cu autoturisme;
7) taxe pentru eliberarea licențelor pentru activități de producție
semințe de elită și altele.
Să luăm în considerare pe scurt câteva dintre ele.
Taxele de licență pentru eliberarea licențelor pentru comerțul cu amănuntul cu produse alcoolice se percep de la organizații și întreprinzători individuali. în care produse alcoolice produse alimentare recunoscute produse folosind alcool etilic mai mult de 1,5 la sută volumul produselor finite. Taxa de licență este stabilită la de zece ori salariul minim stabilit de legea federală la momentul eliberării licenței. În cazul reeliberării unui document care confirmă existența unei licențe și al modificării acestuia, se percepe o taxă, a cărei valoare nu poate depăși o zecime din salariul minim lunar (MMW).
Taxele sunt creditate în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. Totodată, taxa pentru luarea în considerare a unei cereri și eliberarea licenței nu scutește organizațiile și antreprenorii individuali de la plata altor impozite și taxe în conformitate cu legislația fiscală.
Unul dintre motivele pentru refuzul de a elibera o licență este datoria de a plăti impozite și alte plăți obligatorii către buget (această prevedere este consacrată în aproape toate actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse).
Taxa de licență pentru eliberarea licențelor de vânzare a mărfurilor supuse în mod corespunzător accizelor se percepe pentru vânzarea cu amănuntul a produselor alcoolice și a berii, precum și pentru vânzarea cu ridicata a berii. Această taxă de licență se percepe pentru acordarea dreptului de vânzare cu amănuntul a produselor alcoolice și a berii pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse. Dreptul la această activitate ia naștere din momentul eliberării licenței. În cazul în care tipul de activitate licențiat se desfășoară în mai multe zone izolate teritorial, inclusiv în cele situate pe transportul feroviar, aviatic, maritim și fluvial, licențele se eliberează pentru fiecare obiect separat.
La fel de plătitori colectare sunt persoane juridice (organizații) și întreprinzători individuali care se angajează sau intenționează să desfășoare activități licențiate. Pe baza documentelor depuse pentru obținerea licenței, solicitantului i se eliberează un calcul al taxei de licență.
Solicitantul este obligat să plătească taxa de licență în termenul stabilit. În cazul în care taxa nu a fost plătită la timp, autoritatea de licențiere are dreptul de a prelungi perioada de examinare a cererii și de a recalcula taxa pe baza noilor cote salariale.
La contact solicitantul plătește o taxă de licență către autoritatea de licențiere în cuantum de un salariu minim lunar stabilit de lege. În cazul unei examinări suplimentare, inclusiv independente, a documentelor depuse pentru obținerea unei licențe, costurile asociate cu remunerarea experților, precum și alte costuri suplimentare legate direct de desfășurarea acesteia, nu sunt incluse în taxa fixă de licență și sunt plătite separat atunci când se analizează cererea.
La reeditare licențe în legătură cu reorganizarea, schimbarea formei juridice, numele, adresa juridică a organizației sau datele pașaportului unui antreprenor individual, se plătește o taxă în valoare de un salariu minim lunar. Din cauza pierderii licență la primirea unui duplicat, se plătește și o taxă în valoare de un salariu minim.
Indiferent de rezultatele examinării cererii depuse la autoritatea de acordare a licențelor, cuantumul taxei pentru examinarea și examinarea acesteia este nerambursabilă. Aceeași procedură se stabilește și pentru taxa de licență plătită pentru licențele de vânzare angro a berii. Cu toate acestea, există anumite caracteristici ale plății acestei taxe. Da, la decizie pozitivă; pentru a obține o licență, organizațiile sau întreprinzătorii individuali plătesc o taxă de licență în valoare de:
a) pentru persoane juridice - prin înmulțirea stabilită
legea mărimii unui salariu minim (în vigoare la data adoptării
decizie de eliberare a licenței) pentru 50 și pe durata licenței
(de la 1 la 3 ani);
b) pentru un antreprenor individual - prin înmulțirea sumei unui salariu minim stabilit de lege (în vigoare la data deciziei de eliberare a licenței) cu 25 și cu
perioada de valabilitate a licenței.
În caz de refuz solicitantul de la obținerea licenței după achitarea taxei de licență, organismul de licențiere ia o decizie cu privire la restituirea taxei plătite în termen de o lună. În acest caz, solicitantului i se percepe o sumă în valoare de un salariu minim 1 .
1 A se vedea: Decretul Guvernului Moscovei „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind activitățile de licențiere pentru vânzarea mărfurilor supuse accizelor în mod corespunzător în orașul Moscova” din 31 iulie 2001 Nr. 692-PP.
Taxa pentru eliberarea licenței de exploatare a totalizatorului (rețea de puncte totalizatoare) se stabilește numai pentru persoane juridice. tombole este recunoscută o metodă de organizare a pariurilor reciproce între participanți, caracterizată printr-un anumit loc pentru acceptarea pariurilor de la participanți și pentru plata câștigurilor acestora, folosind mijloace tehnice adecvate, proceduri, metode specifice de comunicare către părțile interesate a unor informații fiabile despre evenimentele viitoare, cu privire la rezultatul ce pariuri reciproce se fac, și rezultatele acestora, precum și procedura de determinare a sumei câștigurilor și plata acestora.
Pentru considerare cererile de licență, organizațiile solicitante sunt obligate să plătească o taxă în valoare de trei ori salariul minim stabilit de lege. În același timp, indiferent de rezultatele examinării unei cereri de licență, cuantumul taxei aferente ei nu este rambursabil. Pentru extrădare o licență pentru dreptul de a exploata un totalizator (o rețea de puncte tote) se percepe o taxă de licență în valoare de zece ori salariul minim lunar stabilit de lege. În cazul în care organizația deține o licență valabilă pentru dreptul de a opera un totalizator (rețea de puncte totalizatoare) și depune o cerere de eliberare a unui document care confirmă dreptul de a desfășura activități de întreținere a punctelor totalizatoare unite într-o singură rețea cu sediul central , taxa pentru eliberarea unui document care confirmă dreptul de a exercita activități la punctele declarate ale totalizatorului, se percepe cu o sumă de trei ori din salariul minim stabilit de lege. Toate fondurile primite sub forma unei taxe de licență, precum și o taxă pentru reemiterea unui document, eliberarea unui duplicat al acestuia (1/10 din salariul minim) sunt creditate în bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse.
Legislația entităților constitutive ale Federației Ruse stabilește procedura de acordare a licențelor, calcularea și plata taxelor pentru organizarea activităților de creștere a animalelor de reproducție, producerea și utilizarea produselor (materialului) de reproducție, cu excepția cazurilor în care această activitate este desfășurată. pentru a-și satisface propriile nevoi.
plătitori colectare sunt persoane juridice și întreprinzători individuali. În unele regiuni (de exemplu, în Republica Altai, Republica Tyva etc.), aceste taxe de licență sunt stabilite nu numai pentru producători, ci și pentru persoanele care exportă produse (materiale) în afara regiunii. În același timp, doar organizațiile și întreprinzătorii individuali înregistrați pe teritoriul acestui subiect al Federației Ruse sunt plătitori ai taxei.
Licitați taxa de licenta se stabileste la 10 la suta din suma specificata in contractul dintre exportator si ferma - furnizor de produse. Taxa de licență este redusă cu 50% atunci când produsele menționate sunt vândute întreprinderilor din industria medicală a Federației Ruse.
Plătitorii taxei calculează singuri taxa de licență, pe baza volumelor reale de produse destinate exportului și a cotei taxei. Taxa se plătește fie către un fond extrabugetar special creat 1, fie către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse. Plătitorii taxei depun la organele fiscale la locul calculării sumelor taxei împreună cu situațiile financiare în termenele stabilite. Taxele sunt calculate trimestrial.
În art. 8 din prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse definește taxa. Taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea de către organizațiile de stat, administrațiile locale, alte organisme abilitate și funcționari a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe). Plătitorul (persoană juridică și persoană fizică) plătește o taxă, care este doar una dintre condițiile pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, iar din punctul de vedere al unui funcționar, oricare dintre acțiunile sale, indiferent de rezultat, este un acțiune semnificativă. Astfel, această taxă este percepută de organul de stat sau de reprezentantul acestuia „din dreptul celor puternici”, fără justificare economică.
Inițial se stabilesc prevederi (principii) generale, pe baza cărora se stabilesc contribuabilii, obiectele de impozitare, bazele de impozitare și cotele taxelor de licență federale, regionale și locale.
Procedura specifică și condițiile de plată pentru taxele de licență federale sunt determinate de legislația Federației Ruse și de organismele federale autorizate. Pentru taxele regionale, procedura și condițiile specifice de plată sunt determinate de legea adoptată de autoritatea legislativă (reprezentativă) a entității constitutive a Federației Ruse. Pentru taxele locale de licență, procedura de plată pe teritoriul autonomiei locale se stabilește prin hotărâre a organului reprezentativ al autonomiei locale.
Contribuabilii taxelor federale de licență sunt organizații și întreprinzători individuali care obțin un permis special (licență) de la organismele federale autorizate prevăzute de legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipuri de activități licențiate pe teritoriul Federației Ruse sau pentru a exercita anumite drepturi .
Contribuabilii taxelor regionale de licență sunt organizații care obțin de la organismele regionale autorizate un permis special (licență) prevăzut de legislația Federației Ruse pentru a desfășura activități licențiate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse.
Contribuabilii taxelor locale de licență sunt organizații și antreprenori individuali care obțin un permis special (licență) de la autoritățile locale pentru dreptul de a desfășura anumite tipuri de activități pe teritoriul administrației locale.
Lista tipurilor de activități, pentru care licențe au dreptul de a emite organisme federale autorizate și organisme locale de autoguvernare, este stabilită de legile federale și legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind acordarea de licențe.
Baza de impozitare pentru stabilirea unei taxe de licență federale, regionale și locale este determinată în funcție de tipul specific de activitate supus licenței și de valoarea salariului minim lunar stabilit de legea federală.
Obiectul impozitării și baza de impozitare este dobândirea de către un contribuabil a dreptului de a exercita pe teritoriul Federației Ruse, o entitate constitutivă a Federației Ruse, pe teritoriul unui oraș, district de activități licențiate sau anumite drepturi.
Modificarea licenței la plata taxei de licență regională și locală este echivalentă cu eliberarea unei noi licențe.
Pentru eliberarea licențelor federale, regionale și locale pentru implementarea tipurilor de activități stabilite de legislația privind licențele, se percepe o taxă de licență în valoare care nu depășește de 10 ori salariul minim stabilit de legea federală.
Valoarea specifică a taxei de licență pentru taxele regionale este stabilită de autoritatea subiectului Federației Ruse, iar pentru taxele de licență locale - prin decizia organismului reprezentativ al autoguvernării locale. Pentru eliberarea unei licențe duplicat, contribuabilul plătește 50% din suma taxei de licență federale și regionale plătibile.
Toate taxele de licență sunt plătite de către contribuabil în mod independent înainte de a obține o licență pentru a desfășura tipul relevant de activitate. Pentru a obține o licență care dă dreptul de a desfășura mai multe tipuri de activități, contribuabilii plătesc toate taxele de licență (federale, regionale și locale) separat pentru dreptul de a desfășura fiecare tip de activitate specificat în licență și la bugetul care conține persoana autorizată să emită o astfel de autoritate de licență. Taxa de licență plătită este nerambursabilă.
Formularul standard al declarației fiscale și procedura de completare a acestuia sunt stabilite de serviciul fiscal pentru impozite și taxe în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
întrebări de testare
- 1. Ce se înțelege prin colectare?
- 2. Cine este plătitorul taxelor?
- 3. Cum se determină baza de impozitare?
Taxă de licențiere- plata unei licențe eliberate de organele de stat abilitate pentru desfășurarea anumitor tipuri de activitate economică.
Taxa de licență a apărut în Europa la începutul secolului al XIX-lea. Din punct de vedere istoric, dezvoltarea industriilor speciale de pescuit a apărut în era reglementării corporative a pescuitului din plățile preexistente de concesiune către trezorerie și licențe de taxe. În unele state, aceste licențe, cu câteva excepții, au dispărut, în altele, odată cu introducerea libertății comerciale, numărul lor a crescut. Taxele speciale de pescuit sub formă de licențe au devenit foarte importante în Franța și mai ales în Marea Britanie.
În Franța, printre licențe s-au numărat taxe: de la întreprinderile producătoare de băuturi accizabile, de la producătorii și comercianții de ulei vegetal, de la producătorii de cărți de joc, de la rafinăriile străine de zahăr, de la întreprinderile de transport etc.
În Marea Britanie, s-a încasat o taxă de licență de la notari, avocați și alți funcționari judiciari, evaluatori, licitatori, vânzători ambulanți etc. Au fost impozitate activitățile berăriilor, distilarilor, producătorilor de vinuri dulci, comercianților de vinuri, angrosilor, micilor comercianți, proprietarilor de hoteluri, cârciumi, taverne, care dețineau un singur tip de comerț. Trezoreria statului a primit taxe de licență numai de la industriile de bere și de distilare, iar restul - către casele de casă ale administrațiilor locale. Reguli similare de licențiere existau în SUA.
În Germania se practicau și licențe și taxe de natură concesiune, parțial ascunse sub denumire, parțial incluse în categoria taxelor de timbru.
O taxă de licență este o taxă percepută de o țară unui exportator sau importator, dând dreptul la importul și exportul legal de mărfuri. Înainte de achitarea taxei de licență se încheie un acord bilateral privind legalitatea mărfurilor importate și exportate. De asemenea, se percepe o taxă de licență de la companiile sau întreprinzătorii individuali care solicită un anumit tip de activitate pe teritoriul statului.
Fiecare dintre tipurile de activitate, care presupune obținerea unei licențe, atrage o taxă de licență obligatorie de la statul pe teritoriul căruia se va desfășura tipul de activitate. Toate limitele financiare ale taxei de licență sunt guvernate de normele dreptului financiar. Lista tuturor tipurilor de activități care necesită trecerea procedurii de autorizare și plata unei taxe de licență sunt indicate în legea de stat „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități”. Astfel, întreaga procedură de licențiere se desfășoară în conformitate cu normele clar precizate în legislația țării și se desfășoară de organe executive speciale.
Procedura de eliberare a licenței prevede o listă a următoarelor acțiuni:
- depunerea unei cereri pentru implementarea unui tip de activitate (efectuarea de modificări) care necesită licențiere;
- acceptarea cererii de către organele de reglementare și executive;
- plata unei taxe de licență;
- eliberarea documentelor (licențelor) necesare pentru un anumit tip de activitate.
